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小微企业税收优惠政策

2017年11月29日 星期三 / 伟德国际 / 企业动态 /

小微企业税收优惠政策

一、什么是小微企业


小微企业,最早由经济学家郎咸平教授在2011年提出的,全名叫“小型微利企业”。

2011年11月,财政部和国度发改委发出通知,决议在未来3年免征小型微型企业22项行政事业性收费,以减轻小型微型企业担负,自此,小微企业才“落入寻常百姓家”。应该说,小微企业是一种国度对小型微利企业金融、税收等一系列调控政策而衍生的称谓。

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规则,契合条件的小型微利企业,是指从事国度非限制和遏止行业,并契合下列条件的企业:

1.工业企业,年度应征税所得额不超越30万元,从业人数不超越100人,资产总额不超越3000万元;

2.其他企业,年度应征税所得额不超越30万元,从业人数不超越80人,资产总额不超越1000万元。

契合上述条件的企业,就是“小微企业”了。

二、小微企业能享用什么税收优惠

契合小微企业标准,是不是就可以终身享用小微企业待遇了呢?不是的,小微企业的税收优惠政策不是原封不动的,政策即称谓为政策,是有时间、条件为其基础的,伟德国际就以今年10月国务院最新下达的政策为基础,向大家中止解读。

小微企业的税收优惠政策,主要有:增值税、企业所得税、固定资产折旧和政府性基金四个方面优惠政策(关于增值税、企业所得税含义,参见征期文章:创业公司究竟要交哪些税?)。别嫌少,我们慢慢算一下,就知道不少了。

(一)未超限免征增值税

根据国务院财政部今年10月最新出台的《税务总局关于持续小微企业增值税政策的通知》,为支持小微企业展开,自2018年1月1日至2020年12月31日,继续对月销售额2万元(含本数)至3万元的增值税小范围征税人,免征增值税。此优惠政策适用于增值税小范围征税人(包括:企业和非企业单位、个体工商户、其他个人)。

举例说明1:

伟德网络科技公司为小范围征税人,2017年4季度提供技术咨询效劳,取得咨询收入72100元(含税),自行开具增值税普通发票。

已知:小范围征税人增值税率为3%,换算为不含税销售额为70000元,低于季度销售额90000元标准,享用小微企业税收优惠,在国税申报时,免征增值税。

72100-70000=2100元

到手,不谢。

【政策依据】

1.《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)

3.《关于扩展小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2017〕43号)

4.《国度税务总局关于贯彻落实扩展小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》(国度税务总局公告2017年第23号)

5.《税务总局关于持续小微企业增值税政策的通知》财税[2017]76号

(二)减免企业所得税

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规则,自2017年1月1日至2019年12月31日,对年应征税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应征税所得额,按20%的税率交纳企业所得税。这个比较难理解,我们来合成示范。

举例说明2:

某企业年应征税所得额(不了解企业所得税应征税所得额的朋友,参见往期文章:企业所得税该怎样算)为50万,契合小微企业税收优惠政策。

已知:

1.根据政策,小微企业所得减半征收,那么应税所得额就可以打个5折,为25万。

2.企业所得税通用税率为25%,小微企业减按20%。

(50万×0.5)×0.2=5万元

这5万元就是该企业在税收减免政策下应上缴的企业所得税额。

假设没有这个政策了呢?我们再算算。

50万×0.25=12.5万元

年利润总额50万,12.5万上缴企业所得税。

12.5万元-5万元=7.5万元

7.5万元,拿走,不谢(感谢克强大大)。

当然,以上只是简单的算法,真实会计处置时,触及的科目和内容要复杂的多,这里仅是举例说明。

【政策依据】

1.《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)

3.《关于扩展小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2017〕43号)

4.《国度税务总局关于贯彻落实扩展小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》(国度税务总局公告2017年第23号)

(三)重点行业小型微利企业固定资产加速折旧

生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计算机、通讯和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术效劳业六大行业,轻工、纺织、机械、汽车等四大范畴重点行业的小型微利企业,2015年1月1日后新购进的研发和消费运营共用的仪器、设备,单位价值不超越100万元的,允许一次性计入当期本钱费用在计算应征税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超越100万元的,可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

啪啦啪啦,以上为《企业所得税》法及其解释中相关条目,看起来很费力,我们同样合成来中止操作。

举例说明3:

某制造企业为消费加工配件,购入一批设备,价值为200万元。这200万元的设备,因列入企业固定资产,并不能一次性计入当期的本钱费用,在不思索固定资产残值的情况下,以直线法(即平均年限法)折旧率来计算摊销。

已知:飞机、火车、轮船、机器、机械和其他消费设备,最低折旧年限为10年,加速折旧可在此基础上乘以60%。

不采取加速折旧摊销及企业所得税计算如下:

200万÷10年=20万

每年计入本钱的摊销为20万元,这20万可在上缴企业所得税前予以抵扣。根据企业所得税通用税率25%计算,这部分抵扣的税额为5万元。

采取加速折旧摊销及企业所得税计算如下:

200万÷(10年×0.6)=33.3333万元

每年计入本钱的摊销为33.3333万元,根据企业所得税通用税率25计算,抵扣企业所得税为8.3333万元。

8.3333万元-5万元=3.3333万元

拿走,不谢。

【政策依据】

1.《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)

3.《财政部国度税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)

4.《财政部国度税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106号)

5.《国度税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国度税务总局公告2014年第64号)

6.《国度税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》(国度税务总局公告2015年第68号)

(四)企业免征政府性基金

对月销售额不超越10万,季度销售额不超越30万元的小微企业,免征教育费附加、中央教育附加、文化事业树立费、水利树立基金。蚊子再小也是肉,这些税费都是地税需征缴的附加税,我们来看一下各项的税种。

教育附加费:是对在城市和县城凡交纳增值税、停业税、消费税的单位和个人,就理论交纳的三种税税额征收的一种附加,税率为3%。

中央教育费附加:属于政府性基金,专项用于展开教育事业。税率分别为7%、3%、2%。

文化事业树立费:是国务院为进一步完善文化经济政策,拓展文化事业资金投入渠道而对广告、文娱行业开征的一种规费,税率为3%。

水利树立基金:专项用于水利树立的政府性基金,税率为0.08%。

综合以上,我们合成来看。

举例说明4:

已知:各类减免税费:3%+2%+3%+0.08%=8.8%

某企业11月销售额为10万元(不含税)。

10万元×8.8%=8800元

这8800元,就是减免的的。

拿走,不谢!

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