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企业折扣折让税收政策与涉税处理汇总

2017年11月24日 星期五 / 伟德国际 / 企业动态 /

    业在营销过程中,常常呈现各种折扣折让行为,稍有不慎容易涉税风险。现将各类折扣折让成因、政策及处置汇总如下:

    一、商业折扣

    企业为促进商品销售而在商品价钱上给予的价钱扣除属于商业折扣。

    案例:

    2013年,甲企业给予老客户乙企业全年9折优惠,乙企业首批订货300万,享用九折优惠后实践支付甲企业290万元,请问:甲乙双方如何停止财税处置?

    1、会计原则规则:销售商品触及商业折扣的,应当依照扣除商业折扣后的金额肯定销售商品收入金额。

    2、增值税规则

    国度税务总局关于印发《增值税若干详细问题的规则》的通知

    国税发[1993]154号

    (二)征税人采取折扣方式销售货物,假如销售额和折扣额在同张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税;假如将折扣额另开发票,不管其在财务上如何处置,均不得从销售额中减除折扣额。

    国度税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知

    国税函【2010】56号

    《国度税务总局关于印发〈增值税若干详细问题的规则〉的通知》(国税发[1993]154号)第二条第(二)项规则:“征税人采取折扣方式销售货物,假如销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税”。征税人采取折扣方式销售货物,销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额,而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的,折扣额不得从销售额中减除。

    实务中普通直接依照折扣后金额开具发票即可,无需多此一举。

    3、所得税规则

    国度税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知

    国税函[2008]875号

    (五)企业为促进商品销售而在商品价钱上给予的价钱扣除属于商业折扣,商品销售触及商业折扣的,应当依照扣除商业折扣后的金额肯定销售商品收入金额。

    二、现金折扣

    现金折扣是指企业为了鼓舞客户在一定期限内早日归还货款而给予客户的折扣优惠。现金折扣关于销售企业来说,称为销货折扣;关于购货企业来说,称为购货折扣。

    案例:

    甲企业为鼓舞其客户乙企业付款,提供现金折扣,在合同中商定十天内付款2%优惠,一个月内支付1%优惠。请问如何停止财税处置?

    1、会计处置采用总价法,将现金折扣视为财务费用途理。

    2、增值税确认收入也采用总价法。

    3、所得税确认收入同上,政策如下:

    国度税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知

    国税函〔2008〕875号

    债权人为鼓舞债务人在规则的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣,销售商品触及现金折扣的,应当按扣除现金折扣前的金额肯定销售商品收入金额,现金折扣在实践发作时作为财务费用扣除。

    取到退回的增值税专用发票,或未能提供购货方主管税务机关开具的“企业进货退出及讨取折让证明单”,则不能从销售额中减除这局部折让额而少缴流转税和相应的所得税。

三、所得税规则

国度税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知

国税函〔2008〕875号

企业因售出商品的质量不合格等缘由而在售价上给的减让属于销售折让;企业因售出商质量量、种类不契合请求等缘由而发作的退货属于销售退回。企业曾经确认销售收入的售出商品发作销售折让和销售退回,应当在发作当期冲减当期销售商品收入。

四、平销返利

平销返利就是消费企业以商业企业经销价或高于商业企业经销价的价钱将货物销售给商业企业,商业企业再以进货本钱以至低于进货本钱的价钱停止销售,消费企业则以返还利润等方式补偿商业企业的进销差价损失。

案例:

甲企业为消费企业,乙企业为商超,双方商定甲企业在乙企业年销售额打破1000万后,甲企业应依照销售收入5%对乙企业停止返还。双方于每年2月份前结算上年返还。请问:甲乙双方如何停止财税处置?

1、会计上仍然视为销售返利,在发作当期冲减销售收入;

2、增值税

国度税务总局关于征税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知

国税函[2006]1279号

征税人销售货物并向购置方开具增值税专用发票后,由于购货方在一定时期内累计购置货物到达一定数量,或者由于市场价钱降落等缘由,销货方给予购货方相应的价钱优惠或补偿等折扣、折让行为,销货方可按现行《增值税专用发票运用规则》的有关规则开具红字增值税专用发票。

3、所得税对比销售折让,冲减当期销售收入,政策同上。

五、销售返利

销售返利是为促进销售而在客户购置到达一定规范化给予的返利,根本同等于平销返利,只不过不一定是平销而已。

案例:

某医药消费企业对下属经销商采用销售返利,年销售额到达1000万元以上的能够取得5%返利,请问双方如何停止财税处置?

会计处置、增值税和所得税政策及处置均同平销返利,详细略。

总结:

1、折扣折让从成因角度能够分为五类:商业折扣,现金折扣,销售折让,平销返利,销售返利。

2、从财税处置角度其实能够分为三类:

——商业折扣是地道商业促销行为,而且是事前折扣,按折扣后处置即可。

——现金折扣依照总价法处置,折扣计入财务费用即可。

——其他三种销售折让、平销返利、销售返利成因各异,但财税处置完整一样,应会计和所得税冲减当期收入,增值税红字发票。

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标签: 公司管理

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