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“挂靠”企业开具的增值税发票能否抵扣?

2017年11月22日 星期三 / 伟德国际 / 企业动态 /

    “挂靠”曾一度“繁荣”了建筑业市场,是很多施工企业“致富”的重要手腕,也让建筑业成为房地产开发企业“最密切”的协作同伴。营改增后,由于发票等缘由,“挂靠”这条路走起来就不那么顺畅了,那么“挂靠”企业开具的增值税发票能否抵扣?如何停止税收处置?今天我给大家剖析一下。
“挂靠”企业开具的增值税发票能否抵扣?
    一、“挂靠”

    “挂靠”,即所谓"企业挂靠运营",就建筑业而言,是指一个施工企业允许别人在一定期间内运用本人企业名义对外承接工程的行为。

    实务中,一些施工单位或个人,由于遭到资质等条件限制,需求借助有一定资质的企业名义承揽工程。营改增后,由于建筑业要遵照“三流合一”的准绳,所以,发包方普通不想要挂靠企业开具的增值税专用发票,担忧不能用来抵扣进项税额,那么挂靠企业能否有权益开具增值税专用发票?开具的发票能否让发包方用来抵扣进项税?

    二、挂靠企业开具增值税专用发票具备的条件

    国度税务总局公告2017年第11号第二条规则:“建筑企业与发包方签署建筑合同后,以内部受权或者三方协议等方式,受权集团内其他征税人(以下称“第三方”)为发包方提供建筑效劳,并由第三方直接与发包方结算工程款的,由第三方交纳增值税并向发包方开具增值税发票,与发包方签署建筑合同的建筑企业不交纳增值税。发包方可凭实践提供建筑效劳的征税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。”

    从文件中我们能够看出,挂靠企业能够开具增值税专用发票,发包方也可凭此发票抵扣进项税额,签署建造合同的建筑企业不需求按“建筑业”交纳增值税。但是,文件中的挂靠企业需满足以下条件:

    (1)挂靠的企业或者个人必需是有资质的建筑企业集团内的,而且挂靠企业或个人必需由集团企业受权;

    (2)工程款的结算必需由挂靠企业来结算,并由挂靠企业交纳增值税;

    (3)给发包方的增值税发票必需由挂靠企业开具。

    三、挂靠方增值税发票的处置

    国度税务总局公告2017年第11号的规则,挂靠的企业或个人能够开具增值税专用发票,那么发包方收到发票后,进项税额应该如何抵扣呢?

    1、挂靠方为自然人的,只能向发包方提供向税务机关申请代开的普通发票,发包方不能抵扣进项税额,所以尽量不要把工程分包给个人。[个人没有建筑资质,按规则不允许承接建筑劳务,这里按实务做推论假定。

    2、挂靠方为个体工商户等小范围征税人的,能够向发包方自行开具3%征收率的增值税专用发票,发包方能够抵扣3%。

    [提示:截止目前,允许小范围征税人开具专票的行业有三个:①住宿业务,②咨询鉴证业务,③建筑公司。]

    3、挂靠方为增值税普通征税人的,能够向发包方自行开具11%适用税率的增值税专用发票,发包方能够抵扣11%。

    由于营改增之后,建筑业“三流分歧”的问题,发包方不敢承受挂靠企业开具的发票,也不能直接与挂靠企业结算工程款,而是将工程款直接支付给签署合同的企业,并由签署合同方开具发票。11号公告的出台,处理了建筑业合同流不分歧的现象,挂靠企业也能够直接与发包方结算工程款并开具增值税专用发票,但是必需满足文件中的规则,否则开具的发票发包方是不能抵扣进项税额的。


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